Получили требование налоговой инспекции: что делать?

или Как обжаловать в административном порядке требование налоговой инспекции об уплате задолженности по ЕСВ

Начиная с четвёртого квартала 2018 года, многие «спящие» ФЛП (ФОП) получили требования налоговой инспекции об уплате задолженности по единому социальному взносу (ЕСВ). Начисление такой задолженности налоговая служба провела после принятия Закона Украины № 1774-VIII «Про внесення змін до деяких закондавчих актів України» (чтобы открыть полный текст Закона в отдельной вкладке, перейдите по ссылке Про внесення змін до деяки… | від 06.12.2016 № 1774-VIII (rada.gov.ua). Большинство из «счастливчиков», получивших такие требования, не знали что делать, как обжаловать требование налоговой, как отстаивать свои права. Поэтому и допустили ошибки, вследствие которых оказалось невозможно потом обжаловать действия и решения налоговой службы.

В этой публикации я, основываясь на собственном опыте обжалования требований налоговой службы об уплате долга по ЕСВ, расскажу как обжаловать требование-решение налоговой инспекции; перечислю возможные проблемы, с которыми вы можете столкнуться в процессе обжалования; а также дам несколько практических советов, которые могут быть полезны, если вы решили отстаивать свои права и обжаловать  требование налоговой службы.

[ads_color_box color_background=»#eee» color_text=»#444″]

Итак, основные вопросы, которые рассмотрим:

1. Как обжаловать в административном порядке требование налоговой.
2. Что нужно знать при обжаловании требования налоговой инспекции.
3. Мои рекомендации.
4. Преимущества и недостатки обжалования в административном порядке.
5. Образцы документов (жалоба, письмо-уведомление о начале административного обжалования).

[/ads_color_box]

Как обжаловать в административном порядке требование налоговой инспекции

Для многих это вопрос стал особенно актуальным в конце 2018 — в начале 2019 годов, когда многие так называемые «спящие» ФОПы получили «письма-счастья» — требования налоговой инспекции об уплате долга по единому социальному взносу (ЕСВ). Точнее сказать, вопрос для многих был примерно таким: Что это? Что с этим требованием делать? Как обжаловать? и т.п. Многие пошли в налоговую выяснять, что это за документ, другие подали жалобу в ту же инспекцию, третьи просто позвонили. 

По моему мнению, первое, что необходимо сделать, — это обжаловать в административном порядке требование налоговой инспекции, то есть — подать жалобу в вышестоящий орган. Согласно ст. 56 Налогового кодекса Украины, налоговые требования-решения можно обжаловать в административном или судебном порядке. Для просмотра разъяснения порядка обжалования требования-решения налогового органа на официальном сайте одного из управлений службы перейдите по ссылке Податкова вимога: оскарження платником (tax.gov.ua)    Также порядок обжалования требований налоговых органов утверждён приказом Минфина Украины №916 от 21.10.2015 года. Для просмотра полного текста этого документа на официальном сайте Верховной Рады перейдите по ссылке Про затвердження Порядку оформле… | від 21.10.2015 № 916 (rada.gov.ua)

Что нужно знать при обжаловании требования налоговой службы:

1. Срок обжалования 10 дней от даты получения плательщиком требования налогового органа. Если этот срок превышен, то есть высокая вероятность, что жалобу вернут без рассмотрения. Многие пропустили этот срок, так как тратили время на «общение» с сотрудниками налоговой лично или по телефону, а когда поняли, что нужно предпринимать конкретные шаги, то было уже поздно — срок подачи жалобы истёк. Важно понимать, что по закону срок 10 дней считается от даты получения вами требования налоговой и никак иначе. То есть, если вы узнали о таком долге из других источников, например, нашли в почтовом ящике какую-то распечатку из налоговой без подписи и печати с суммой долга, то срок на обжалование еще не начал свой отсчет.
2. Жалоба подаётся в вышестоящий орган. Это значит, что если требование вы получили от областного управления налоговой инспекции, то обжаловать его нужно в вышестоящий орган — в главную налоговую инспекцию Украины. Здесь есть одна тонкость и налоговики зачастую об этом «скромно умалчивают». Дело вот в чём: некоторые районные налоговые инспекции являются отдельными структурными подразделениями областного управления налоговой, то есть — это по сути одно и то же управление налоговой инспекции области. И если вы в таком случае подаете жалобу в областное управление, то вам скорее всего откажут по формальной причине: жалоба подана органу, который направил вам требование, а не в вышестоящий орган. По отношению к областному управлению налоговой инспекции вышестоящий орган — Главная налоговая инспекция. Для того, чтобы открыть страницу официального сайта Государственной налоговой службы Украины, перейдите по ссылке  Територіальні органи (tax.gov.ua)  Также на этой странице можно уточнить структуру и подчиненность органов налоговой службы.  Вывод из этого такой: внимательно изучите кто выдал налоговое требование (эта информация указана в бланке самого требования), это и есть орган налоговой службы, чье требование (решение) вы будете обжаловать. Отправитель указанный на конверте (если требование вы получили почтой) и в бланке требования могут отличаться.
3. В жалобе должны быть указаны обязательные реквизиты, без которых она не будет рассмотрена: название организации, чье требование (решение) вы хотите обжаловать; ваше имя, фамилия, отчество, адрес, индивидуальный налоговый код; название, номер и дата требования (решения), которое вы хотите обжаловать (скарга на вимогу №… дата… ГУ ДПС …); краткое изложение сути дела; основание для жалобы; ваши требования (отменить и отозвать требование-решение налоговой; внести изменения в интегрированную карточку плательщика; провести проверку должностных лиц налоговой службы и наказать виновных и т.д.); подпись заявителя и дата. Жалобу можно напечатать и подписать или полностью написать от руки. Достаточно изложить кратко на одну страницу. Образец жалобы указан ниже.
4. О том, что вы подали жалобу в вышестоящий орган, нужно уведомить (письменно) инспекцию, чье требование вы хотите обжаловать. Достаточно направить в инспекцию простое письмо почтой или через электронный кабинет плательщика. Образец письма-уведомления указан ниже.
5. Не подлежат рассмотрению жалобы, если предмет спора уже рассматривается в суде — вернут жалобу без рассмотрения. При этом, если начали процесс административного обжалования, вы не лишаетесь права на обжалование в судебном порядке.
6. С момента подачи жалобы на требование, такое требование считается не согласованным и по нему приостанавливаются все действия по взысканию долга до момента принятия решения по жалобе.

[ads_color_box color_background=»#eee» color_text=»#444″]

Исходя из всего указанного и моего практического опыта, рекомендации такие:

1. Если получили требование-решение налоговой службы, по возможности, сохраните доказательства того, когда вы его получили: сохраните конверт со штампом почтового отделения или со стикером штрихкода (если письмо заказное); сфотографируйте или отсканируйте отрывной талон требования-решения, на котором вы расписались о получении, если получали лично в налоговой — это может послужить доказательством точной даты получения; обязательно заполняйте дату получения, не оставляйте это поле незаполненным. Если вы не получали требование налоговой (лично, по почте, через доверенное лицо), срок на обжалование не начал свой отсчёт. Письмо-уведомление от исполнительной службы или «записки» с суммой долга без подписи руководителя соответствующего управления налоговой службы и печати — это не требование-решение налоговой. Если вас уведомил исполнитель об открытии исполнительного производства, но вы ещё не получали требование от налоговой, то есть большая вероятность успешно обжаловать требование.
2. Не откладывайте на потом, не тратьте время на пустые переговоры с сотрудниками налоговой, начинайте процесс административного обжалования — в вышестоящий орган налоговой службы. Напишите краткую жалобу от руки хотя бы на одну страницу. Тем самым вы выиграете для себя время для того, чтобы обдумать ситуацию, проконсультироваться со специалистом и, возможно, поискать адвоката на случай, если решите обращаться в суд. Кроме того, на период обжалования приостанавливаются действия по взысканию, то есть требование не должны передать в исполнительную службу для принудительного взыскания.
3. Обязательно укажите в жалобе свои требования: отменить требование-решение налоговой, внести изменение в интегрированную карточку плательщика — удалить сумму долга, наказать виновных должностных лиц налоговой службы.
4. Жалобу подавайте в вышестоящий орган по отношению к тому, который выдал вам требование (обратите внимание на соответствующую графу в бланке требования).
5. Жалобу подавайте таким способом, чтобы у вас осталось подтверждение: почтой, с описью вложения и уведомлением о получении; лично в налоговой (с их регистрационным входящим номером в штампом на вашем экземпляре); через портал «Урядовий контактний центр», необходимо пройти регистрацию на портале (чтобы открыть в новом окне перейдите по ссылке Урядовий контактний центр » (ukc.gov.ua); через электронный кабинет плательщика, потребуется электронная цифровая подпись (чтобы открыть в новом окне перейдите по ссылке Електронний кабінет платника (tax.gov.ua). По моему мнению очень удобен вариант подачи жалобы через кабинет плательщика, так как позволяет сделать это быстро, не выходя из дома, жалоба будет зарегистрирована и не позднее следующего рабочего дня вы получите регистрационный входящий номер прямо в персональном кабинете в разделе «Входящие».

[/ads_color_box]

У процесса обжалования в административном порядке есть как плюсы, так и минусы.

Основные плюсы обжалования в административном порядке следующие:

1. Это простой способ обжалования, не требующий значительных расходов и глубокого знания законодательства. Наличие электронной цифровой подписи и доступа в электронный кабинет плательщика ещё больше упрощают процесс подачи жалобы.
2. Подав жалобу на требование налоговой инспекции, вы выиграете время, сможете проконсультироваться со специалистом и подыскать себе хорошего адвоката, если решите обращаться в суд.
3. Как только вы подали жалобу, налоговая инспекция должна приостановить все действия по принудительному взысканию задолженности. Если ваше дело на момент подачи жалобы не передали в исполнительную службу, процедура взыскания должна быть приостановлена — вы выиграете время. А время в такой ситуации — важный фактор. По моему мнению — 10 дней на обжалование, установленный законодателем, — слишком короткий срок, учитывая то, что у подавляющего большинства граждан нет соответствующих знаний и опыта. При этом, государственные органы, имеющие в своём распоряжении целые департаменты и юридические службы,  по закону имеют 30 дней на рассмотрение жалобы.
4. Подача жалобы в административном порядке не лишает вас возможности обжаловать требование налоговой службы в судебном порядке.

Но у административного обжалования есть и минусы:

1. Если вам важно решить вопрос быстро (например, исполнительная служба арестовала счета, или квартиру, а вам нужно быстро её продать), то обжалование — не ваш метод. Процесс может затянуться на месяцы. Для проверки открыто ли по отношению к вам исполнительное производство можно воспользоваться ресурсом Єдиний реєстр боржників (minjust.gov.ua)
2. Низкая эффективность, с точки зрения отмены требования и полного списания задолженности. Подача жалобы в вышестоящий орган налоговой службы — это по сути жалоба тем, кто нарушил ваши права. Как показывает мой опыт, вышестоящая налоговая не применяет каких либо серьёзных взысканий к сотрудникам своей подчинённой структуры. В моём случае вышестоящая налоговая по результатам рассмотрения жалобы обязала областное управление отменить и отозвать требование (так как были явные нарушения в сроках направления требования), но тут же обязала выдать новое требование и направить мне. В интегрированную карточку плательщика изменения не внесли, задолженность не  списали. Сообщили, что «если не согласны с решением, можете обжаловать в судебном порядке».

В заключение хочу сказать, несмотря на все сложности, нужно бороться за свои права. Сдаться успеете всегда. 

Образцы документов