Как обжаловать налоговое требование в суде

или Что делать, если жалоба в вышестоящую налоговую не помогла

В одной из своих публикаций я рассказал, как можно обжаловать налоговое требование об уплате задолженности по ЕСВ в административном порядке (ссылка на публикацию Получили требование налоговой инспекции: что делать? ).  А что, если жалоба в вышестоящий налоговый орган не помогла?

Исходя из личного опыта, могу сказать, что чаще всего добиться полного восстановления своих прав — отмены налогового требования и списания незаконно начисленной недоимки, посредством обжалования в административном порядке — маловероятно. Вышестоящий налоговый орган должен предоставить мотивированный ответ по результатам рассмотрения жалобы в течение 30 календарных дней от даты её подачи. В противном случае жалоба считается полностью удовлетворённой в пользу плательщика.

На практике эту норму Закона «налоговики» чаще всего нарушают: сроки рассмотрения жалобы не соблюдают. Кроме того, обычно вышестоящий налоговый орган дает поручение районному управлению устранить какие-то недочеты, нарушения сроков выдачи требования, но сумму недоимки не меняет. В результате недоимка у вас остается в электронном кабинете плательщика, пеня продолжает начисляться и ничто не мешает «налоговикам» выслать вам новое требование. Практика последних лет, свидетельствует о том, что чиновники, нарушая права плательщика, просто игнорируют нормы Закона, не опасаясь какой-либо ответственности за свои неправомерные действия. Тем не менее, вы получили время, чтобы обдумать ситуацию и рассмотреть вариант обжалования налогового требования в судебном порядке.

В этой публикации я расскажу о процедуре судебного обжалования налогового требования, к чему готовиться обычному, не сведущему в юридических тонкостях человеку, какие есть преимущества и недостатки.

[ads_color_box color_background=»#eee» color_text=»#444″]

Итак, основные вопросы, которые рассмотрим:

1. Как обжаловать налоговое требование в судебном порядке
2. Как найти хорошего адвоката
3. Преимущества и недостатки обжалования в судебном порядке
4. Взыскание судебных расходов за счёт налоговой

[/ads_color_box]

 

Как обжаловать налоговое требование в судебном порядке

Как указывают сами «налоговики» в налоговом требовании, обжалование требования об уплате недоимки плательщиком единого взноса может быть осуществлено в вышестоящий орган доходов и сборов или в суд, на протяжении 10 календарных дней, следующих за датой получения налогового требования, в порядке установленном частью четвертой статьи 25 Закона Украины «Про збір та облік єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». Чтобы открыть в новой вкладке полный текст закона, перейдите по ссылке Закон України «Про збір та облік єдиного соціального внеску…» (https://zakon.rada.gov.ua).

Если вы подали жалобу в вышестоящий налоговый орган (в административном порядке), это не лишает вас возможности подать заявление в суд. При этом можно не дожидаться решения налоговой по результатам рассмотрения жалобы. Сам процесс судебного обжалования достаточно сложен, если вы не занимались этим ранее, поэтому я рекомендую подыскать хорошего адвоката.

Если вы еще не определились с адвокатом, то можете сами подать заявление в соответствующий административный суд, воспользовавшись ресурсом «Електронний суд» (для того, чтобы открыть в новой вкладке, перейдите по ссылке Електронний суд (court.gov.ua). Для авторизации в системе нужна электронная цифровая подпись. Подайте в системе исковое заявление, судебный сбор можете пока не платить. Суд оставит заявление «без движения», о чем выдаст вам «ухвалу» (её вы сможете увидеть как в системе «Електроный суд», так и в перечне решений на ресурсе «Стан розгляду справ» ), в которой суд укажет недостатки, которые нужно устранить заявителю, и установит срок на их устранение. Это снова даст вам законную отсрочку на принятие решения и поиск адвоката.

Как найти хорошего адвоката

Сразу скажу, что в 2019 году с адвокатами, которые могли бы грамотно представлять в суде ваши интересы при обжаловании налоговых требований по ЕСВ, была проблема — их практически не было. Большинство из них либо отказывались этим заниматься, либо сами говорили, что выход один: заплатить налоговой и таким образом погасить начисленную недоимку по ЕСВ. Также много развелось мошенников, которые брали оплату без договора, не выполняли договорённости. Некоторые просто продавали клиентам образцы исковых заявлений, скачанных из сети. Часто эти образцы не имели ничего общего с ситуацией пострадавшего, но неискушенные граждане не могли сами оценить ситуацию и попались на «удочку» мошенников.

Мои рекомендации по поиску адвоката следующие:

1. Узнайте у знакомых, в соцсетях, на форумах, кто из адвокатов занимался подобными делами, у кого есть положительный опыт.
2. Изучите отзывы клиентов об адвокате. Хорошо, если у адвоката есть своя страница в соцсетях, свой канал, где можно ознакомиться с отзывами клиентов. Обратите внимание на то, когда была создана страница — желательно, чтобы это была не страница, созданная месяц назад.
3. Проверьте информацию об адвокате в реестре адвокатов Єдиний Реєстр Адвокатів України (unba.org.ua): наличие адвоката в реестре, номер адвокатского свидетельства. Хотя нужно понимать, что наличие адвокатского свидетельства ещё не гарантирует порядочность адвоката и наличие у него опыта в определённой сфере.
4. Попросите у адвоката номера подобных дел, которые он вёл, по которым уже принято судом решение. По номеру решения можно посмотреть публичную информацию по делу (текст решений суда) на ресурсе «Стан розгляду справ».
5. Оговорите условия, перечень адвокатских услуг и попросите адвоката составить договор на адвокатские услуги. В договоре должен быть указан перечень услуг, их стоимость и общая сумма по договору. Например: составление и подача искового заявление в такой-то суд по обжалованию налогового требования; представление клиента в суде; представление в апелляционном суде; составление и подача документов для исполнительного производства и так далее.
6. Попробуйте договориться, чтобы часть суммы по договору подлежала выплате адвокату только в случае выигрыша в суде (гонорар за успех). Или договоритесь о поэтапной оплате услуг адвоката: оплата за составление искового заявления и подачу документов в суд; представление ваших интересов в суде первой инстанции и т.д.

 

Важно понимать, что без договора на адвокатские услуги вам не удастся добиться их возврата за счет ответчика (налоговой), даже в случае вашего выигрыша.

Преимущества и недостатки обжалования в суде

У процесса обжалования в судебном порядке есть как преимущества, так и недостатки.

[ads_color_box color_background=»#eee» color_text=»#444″]

Начну с преимуществ:

1. Если вы не добились восстановления своих прав, подав жалобу в административном порядке, то заявление в суд — это единственный возможный способ обжалования налогового требования.
2. Подать заявление в суд можно на любом этапе обжалования, не дожидаясь решения вышестоящего налогового органа. Можно обратиться в суд сразу после получения налогового требования, не начиная процесс административного обжалования.
3. Решение суда, набравшее силу, обязательно к выполнению. В соответствии со ст. 124 Конституции Украины, судебные решения принимаются именем Украины и  являются обязательными к выполнению на всей территории Украины, в том числе их обязаны выполнять органы государственной власти всех уровней и органы местного самоуправления, предприятия, организации, должностные лица и граждане. За невыполнение решения суда предусмотрена административная или уголовная ответственность, например по ст. 382 Уголовного Кодекса Украины.
4. В случае невыполнения ответчиком (налоговым органом) решения суда, вы можете получить в суде исполнительный лист и начать процесс принудительного выполнения судебного решения.
5. В случае выигрыша, сумма судебного сбора и ваших расходов на юридические услуги (адвокатские) подлежат возмещению за счёт проигравшей стороны (налоговой). Вы сможете вернуть свои расходы на адвоката и суд, получить моральное удовлетворение :), а налоговики будут наказаны «рублём» за своё незаконное решение и действия. Расходы на юридические услуги компенсируются за счет ассигнований на соответствующее управление налоговой службы, то есть — за счёт премии сотрудников налоговой.

[/ads_color_box]

 

Недостатки процесса судебного обжалования:

1. Существующее недоверие к судам, сложность для неосведомлённого человека и отсутствие у подавляющего большинства граждан опыта успешных судебных тяжб. Без хорошего, порядочного адвоката с этими вопросами не справиться.
2. Судебный процесс может затянуться на месяцы. В моём случае дело № 320/7303/19 рассматривалось в Киевском окружном административном суде. Заявление подал 28.12.2019 года, суд первой инстанции принял решение 29.04.2020 года, апелляционный суд — 19.10.2020 года (тогда же и решение вступило в силу). Прошло почти десять месяцев от даты подачи заявления до момента, когда решение набрало силу. Справедливости ради нужно отметить, что пандемия COVID и карантинные ограничения тоже «поспособствовали» продлению срока рассмотрения дела. Также, Киевский окружной административный суд не отличается особой «быстротой»: большое количество государственных органов в столичном регионе приводят к большому количеству судебных исков в отношении их решений. Если налоговая успела подать налоговое требование в исполнительную службу и на ваше имущество наложен арест (квартиру, машину и т.д.), а вам необходимо его быстро продать, то, в случае судебной тяжбы, на быстрое решение вопроса можно не рассчитывать.
3. И последнее, что больше всего удручает, налоговики часто чувствуют свою безнаказанность и не выполняют решение суда, которое вступило в силу, присылая при этом «отписки» не имеющие отношения к делу. В таком случае можно попытаться повлиять на них, написав жалобу в вышестоящий налоговый орган через электронный кабинет плательщика (ссылка здесь  Електронний кабінет платника (tax.gov.ua) , потребуется электронная цифровая подпись) или через правительственный контактный центр (Урядовий контактний центр, ссылка здесь  Урядовий контактний центр » (ukc.gov.ua) , потребуется регистрация для создания личного кабинета).  Привлечь налоговиков к административной или уголовной ответственности за невыполнение решений суда — это дальнейшее затягивание дела. Кроме того, насколько мне известно, пока у нас нет устоявшейся практики таких судебных решений. В соответствии с Резолюцией Парламентской Ассамблеи Совета Европы 1787 (2011) от 29 января 2011 года «Выполнение решений Европейского суда по правам человека», системные недостатки, которые вызывают большое количество повторных выводов о нарушении Конвенции, связано, в частности, с хроническим невыполнением решений национальных судов.

Налоговики, принимая незаконные решения, рассчитывают на то, что многие из нас не знают как обжаловать налоговое требование или без уважительных причин пропускают срок на обжалование (10 календарных дней); другие сдаются, от моральной усталости, или просто их не устраивают сроки выполнения решений; с налоговой судится меньшинство. Надеюсь, что ситуация поменяется в лучшую сторону.

 

[ads_color_box color_background=»#eee» color_text=»#444″]

Взыскание судебных расходов за счет налоговой

Хорошим стимулом для налоговиков отказаться от незаконных решений и соблюдать Присягу государственного служащего, может стать значительное количество судебных решений в пользу плательщиков с последующей компенсацией за счёт налоговиков юридических расходов. Я убедился, что это возможно: в феврале 2021 года областное управление Госказначейства взыскало по исполнительному листу суда 320/7303/19 за счет налоговой инспекции судебный сбор и расходы на юридические услуги.

Для того, чтобы начать процедуру взыскания, потребовалось получить в суде исполнительный лист и подать в управление Госказначейства области следующий пакет документов:

• заявление с требованием выполнить взыскание и перечислить денежные средства на мой счет, реквизиты счета;
• оригинал исполнительного листа;
• простая (незаверенная) копия судебного решения;
• форма банка (распечатка) с реквизитами счёта.

В течение двух недель казначейство провело взыскание. Правда, пришлось их «ускорить», написав электронное обращение через форму на сайте Государственной казначейской службы Електронне звернення| Державна казначейська служба України (treasury.gov.ua)

Проверить выполнение судебных решений, найти контакты юридического департамента казначейства и другую полезную информацию по выполнению решений суда можно на странице Виконання судових рішень| Державна казначейська служба України (treasury.gov.ua)

[/ads_color_box]

 

Всем успехов и выдержки!